Výdavky na poradenské a právne služby sú daňovými výdavkami od 1.1.2015 podľa § 17 ods. 19 písm. f) zákona o dani z príjmov len po zaplatení. To znamená, že tieto výdavky ovplyvňujú základ dane (čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2) daňovníka v tom zdaňovacom období, v ktorom boli skutočne zaplatené.
Za výdavky na poradenské a právne služby sa považujú výdavky na právne a účtovnícke služby Zaradené v štatistickej klasifikácii produktov podľa činností spracovanej podľa Nariadenia komisie (EÚ) č. 1209/2014 z 29. októbra 2014, ktorým sa mení nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23.4.2008, ktorým sa zaviedla nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) v sekcii M – Odborné, vedecké a technické služby v divízii
69.1 Právne služby a
69.2 Služby účtovnícke, vedenie účtovných kníh, audítorské služby, daňové poradenstvo.
Medzi právne služby patrí:
– Právne poradenstvo a zastupovanie v oblasti trestného práva, v právnych konaniach obchodného a komerčného práva, pracovného práva, občianskeho práva
– Právne služby v oblasti patentov, autorských práv a ostatných práv duševného vlastníctva
– Notárske služby
– Arbitráž a urovnanie sporu
– Právne služby v oblasti aukcií
– Ostatné právne služby
Medzi služby účtovnícke, vedenie účtovných kníh, audítorské služby a daňové poradenstvo patrí:
– Finančný audit
– Kontrola účtov
– Zostavovanie účtovnej uzávierky
– Účtovná evidencia
– Mzdové služby
– Ostatné účtovné služby
– Poradenstvo a príprava v oblasti daní právnických osôb a fyzických osôb
– Platobná neschopnosť a konkurzné správcovstvo
FAQ
Otázka č. 1 – Výdavky za účtovnícke služby
Daňovník s príjmami zo živnosti účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uzatvoril v roku 2019 zmluvu s účtovníckou firmou na vedenie jeho účtovníctva a spracovanie daňového priznania za rok 2019. Účtovnícka firma mu vyfakturovala v roku 2019 za poskytnuté služby sumu 2 000 eur. Túto faktúru daňovník zaúčtoval na účet 518 – Ostatné služby. K 31.12.2019 ju eviduje ako nezaplatený záväzok na účte 321 – Dodávatelia. Je suma 2 000 eur daňovým nákladom v zdaňovacom období 2019?
Odpoveď
Nakoľko v zdaňovacom období 2019 môže byť daňovým nákladom výdavok na účtovnícke služby iba po jeho zaplatení, v roku 2019 bude suma 2 000 eur položkou zvyšujúcou základ dane. Ak bude záväzok uhradený v roku 2020, potom bude tento výdavok súčasťou základu dane za zdaňovacie obdobie 2020 prostredníctvom položky znižujúcej základ dane za zdaňovacie obdobie 2020.
Otázka č. 2 – Výdavky na právne služby
Daňovník s príjmami zo živnosti účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva uzatvoril s fyzickou osobou vykonávajúcou právne poradenstvo (s advokátom) v roku 2019 zmluvu o vymáhaní pohľadávok od svojich dlžníkov. Odmena za právne služby bola dohodnutá vo výške 10 % z vymožených pohľadávok. V roku 2019 uhradil daňovník advokátovi celkom 3 600 eur. Je táto suma daňovým výdavkom v roku 2019?
Odpoveď
Výdavok za právne služby je daňovým výdavkom len po zaplatení. Nakoľko u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva je daňovým výdavkom vždy po zaplatení, aj výdavok za právne služby v sume 3 600 eur je daňovým výdavkom za zdaňovacie obdobie 2019.
Otázka č. 3 – Výdavky za účtovnícke služby
Daňovník s príjmami zo živnosti účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva uzatvoril s účtovníckou firmou zmluvu na spracovanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2018. Účtovnícke firma mu vyfakturovala v roku 2019 sumu 5 000 eur za vyhotovenie daňového priznania za rok 2018. Daňovník túto sumu v roku 2019 neuhradí a záväzok bude evidovať v knihe záväzkov k 31.12.2019. Môže si sumu 5 000 eur zahrnúť do daňových výdavkov v roku 2019?
Odpoveď
Výdavok za spracovanie daňového priznania je u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva vždy daňovým výdavkom iba po jeho zaplatení. Keďže v roku 2019 nedošlo k úhrade faktúry, suma 5 000 eur nie je daňovým výdavkom v roku 2019.