Od 1.1.2018 platí vzor „Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa §49 ods.3 písm. a) alebo b) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“ (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) č. OZN493v17, (ďalej len „oznámenie o predĺžení lehoty“), ktorý je zverejnený v elektronickej podobe na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky v časti Formuláre/Elektronické formuláre/Správa daní/Daň z príjmov právnických osôb. Daňovníci, ktorí sa rozhodnú oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania sú od 1.1.2018 povinní používať tento predpísaný vzor, ktorý platí aj pri podaní oznámenia za zdaňovacie obdobie 2019.
Upozornenie:
Od 1.1.2018 majú povinnosť podávať oznámenie o predĺžení lehoty elektronicky všetci daňovníci uvedení v §14 ods.1 zákona č.563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“).
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby podáva daňovník príslušnému správcovi dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za zdaňovacie obdobie kalendárneho roka 2019 možno podať oznámenie najneskôr do 31.3.2020 (utorok).
Na základe oznámenia si právnická osoba s výnimkou daňovníka v konkurze a likvidácii môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania :
najviac o tri celé kalendárne mesiace podľa §49 ods.3 písm. a) zákona o dani z príjmov. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (do 30.4.2020, 31.5.2020 alebo 30.6.2020).
Ak súčasťou príjmov daňovníka sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, predlžuje sa lehota najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov podľa §49 ods.3 písm. b) zákona o dani z príjmov. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (do 31.7.2020, 31.8.2020 alebo 30.9.2020).
Pre účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa pod pojmom „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú recipročné príjmy uvedené v §16 ods.1 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.
Upozornenie:
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania z dôvodu zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí a správca dane preverí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6.2020, nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Súčasne však správca dane uplatní postup podľa postup podľa § 155 a § 156 daňového poriadku.
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. o šesť celých kalendárnych mesiacov), v tejto predlženej lehote je splatná aj daň, a to aj v prípade, ak právnická osoba podá daňové priznanie pred týmto termínom.
Príklad č.1:
Obchodná spoločnosť podala dňa 20.2.2020 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 s dátumom 31.5.2020 (nedeľa). Najbližší pracovný deň je pondelok 1.6.2020, lehota na podanie daňového priznania a splatnosť dane sa posúva na tento dátum. Obchodná spoločnosť podala daňové priznanie skôr (4.5.2020), splatnosť dane ostáva zachovaná dňa 1.6.2020.
Ak daňovník zistí, že v podanom oznámení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje alebo sa rozhodne, že podá daňové priznanie v inej predĺženej lehote, do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podá nové oznámenie, v ktorom uvedie správne údaje. Túto skutočnosť vyznačí krížikom na úvodnej strane oznámenia a uvedie dátum podania predchádzajúceho oznámenia.
Upozornenie:
Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby už nie je možné opätovne predĺžiť.
Príklad č. 2:
Obchodná spoločnosť podala dňa 20.2.2020 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 s dátumom predĺženia do 30.4.2020. Dňa 6.4.2020 podala ďalšie oznámenie, v ktorom uviedla novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2020. Spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie do 30.4.2020, pretože opätovné predlženie už predĺženej lehoty nie je možné.
Daňovník môže využiť predĺženie lehoty na podanie daňového priznania na základe oznámenia aj v prípade, ak už podal daňové priznanie za aktuálne zdaňovacie obdobie, ale neuplynula ešte lehota na podanie daňového priznania.
Príklad č. 3:
Právnická osoba podala dňa 5.3. 2020 správcovi dane daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2019. Dňa 20.3.2020 podala oznámenie o predĺžení lehoty s dátumom predĺženia do 30.6.2020. V tejto predĺženej lehote je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.
Daňovník môže oznámenie o predĺžení lehoty vziať späť. Späťvzatie podaného oznámenia o predĺžení lehoty je možné vykonať len v tej lehote, v ktorej môže daňovník oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, t. j. za zdaňovacie obdobie roka 2019 do 31. marca 2020.
Príklad č. 4:
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok 2019 (lehota na podanie daňového priznania je 31.3.2020) podala dňa 7.2.2020 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 s dátumom predĺženia 30.4.2020. Dňa 27.3.2020 vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Obchodná spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 31.3.2020.
Príklad č. 5:
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím hospodársky rok v trvaní od 1.2.2019 do 31.1.2020 (lehota na podanie daňového priznania je 30.4.2020) podala dňa 7.2.2020 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie hospodárskeho roka s dátumom predĺženia do 31.5.2020 (lehota na podanie sa posúva na 1.6.2020). Dňa 4.5.2020 vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Keďže späť vzatie oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania bolo podané po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 30.4.2020), spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 31.5.2020.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania môžu využiť napr. aj daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie, ako aj daňovník zrušený bez likvidácie s právnym nástupcom (zlúčenie, splynutie, rozdelenie).
Ak daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie zašle príslušnému správcovi dane oznámenie o predlžení lehoty a následne zistí, že mu nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie odporúča sa daňovníkovi, aby správcovi dane oznámil, že v zmysle zákona o dani z príjmov mu nevyplýva povinnosť daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podať. Daňovník je však povinný daňové priznanie (aj nulové) podať v prípade, ak ho na jeho podanie správca dane vyzve.
Upozornenie:
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia neuplatní daňovník v konkurze a v likvidácii, ktorý si môže predlžiť lehotu na podanie daňového priznania len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, teda za zdaňovacie obdobie roka 2019 najneskôr do 17.3.2020 vrátane.