Aj dnes sme si pre Vás pripravili niekoľko častých otázok z daňovej oblasti aj s odpoveďami:
Otázka č. 1
V decembri 2019 spoločnosť zakúpila a zaradila do používania server v hodnote vyššej ako 1 700 eur. Ide o majetok, ktorý už v decembri 2019 bol používaný na dosahovanie zdaniteľných príjmov. Podľa interného predpisu daňovník (účtovná jednotka) začne uplatňovať účtovné odpisy od mesiaca nasledujúceho po zaradení majetku do používania, t.j. účtovné odpisy si prvýkrát uplatní až za január 2020. Môže si daňovník uplatniť daňový odpis za december 2019?
Odpoveď:
Ak hmotný majetok – server spĺňa podmienky pre uplatnenie daňových odpisov za december 2019 – t. j. používa sa na zabezpečenie zdaniteľných príjmov a je uvedený do užívania v súlade s postupmi účtovania, spoločnosť si môže v roku 2019 uplatniť daňový odpis vo výške 1/12 ročného daňového odpisu vypočítaného podľa § 26 až 28 zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na skutočnosť, akým spôsobom má daňovník (účtovná jednotka) vo svojom vnútornom predpise nastavené začatie uplatňovania účtovných odpisov.
Otázka č. 2
Spoločnosť má v majetku osobný automobil, pri ktorom má v osvedčení o evidencii uvedenú hodnotu kombinovanej spotreby podľa skúšobného cyklu NEDC a v položke „Ďalšie úradné záznamy“ uvedenú spotreba, podľa skúšobného cyklu WLTP. Ktorú spotrebu má spoločnosť použiť na prepočet spotreby PHL v súlade s § 19 ods. 2 písm. l) prvým bodom?
Odpoveď:
Vzhľadom na to, že ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) prvý bod ZDP odkazuje pri uplatňovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky (okrem iných zákonom vymedzených možností) na spotrebu uvedenú v osvedčení o evidencii, avšak nedefinuje, či sa má jednať o spotrebu podľa skúšobného cyklu NEDC, alebo podľa skúšobného cyklu WLTP, je na rozhodnutí daňovníka, či pri uplatňovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky podľa § 19 ods. 2 písm. l) prvý bod ZDP uplatní spotrebu podľa skúšobného cyklu NEDC uvedenú v položke 51.8 V.8 osvedčenia o evidencii, alebo uplatní spotrebu podľa skúšobného cyklu WLTP uvedenú v položke „Ďalšie úradné záznamy“.
Otázka č. 3
Mám záujem si predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019. V akej lehote som povinný toto Oznámenie podať a na akom tlačive?
Odpoveď:
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 je daňovník povinný podať do 31.3.2020 a to len na formulári, ktorého vzor určilo a zverejnilo na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo – OZN493v17 – Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania.
Otázka č. 4
Môžem podať “Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania..” na ktoromkoľvek daňovom úrade, ak podávam daňové priznanie typu A a nie som povinný komunikovať s finančnou správou elektronicky?
Odpoveď:
Daňovník, ktorý si chce predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, a nie je povinný s finančnou správou komunikovať elektronicky, podáva toto “Oznámenie o predĺžení..“ na miestne príslušný daňový úrad (podľa adresy trvalého bydliska).
Otázka č. 5
Som povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2019, ak som v roku 2019 dosiahol iba príjem zo zamestnania a ešte príjem z prenájmu bytu neprevyšujúci sumu 1 968,68 eura?
Odpoveď:
Áno, ak príjem z prenájmu bytu presiahol sumu 500 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmov typu B uvediete jednak príjem zo zamestnania v V. oddiele daňového priznania na riadku 38 a príjem z prenájmu bytu prevyšujúci sumu 500 eur v VI. oddiele daňového priznania, v tabuľke č. 1, na riadku 11.
Otázka č. 6
Môžem si predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2019, ak som dosiahol iba príjmy zo zamestnania a príjem z predaja bytu?
Odpoveď:
Áno. Lehotu na podanie daňového priznania si môžete predĺžiť podaním oznámenia o predĺžení lehoty, ktoré ste povinný podať na predpísanom štruktúrovanom tlačive. Toto oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania ste povinný podať na daňový úrad najneskôr dňa 31.3.2020.
Otázka č. 7
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (spoločnosť s ručením obmedzeným) vykonával v roku 2019 stavebné práce na území ČR, pričom mu nevznikla stála prevádzkareň podľa článku 5 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a ČR. Uvedený príjem je zdaniteľný len na území SR. Môže si daňovník odložiť podanie daňového priznania až o šesť kalendárnych mesiacov?
Odpoveď:
Ak rezident SR vykonáva činnosť v zahraničí, ktorá generuje príjem, ide o príjem plynúci zo zdrojov v zahraničí. Ak tento príjem je predmetom dane a nie je oslobodený od dane na území SR, ide o zdaniteľný príjem plynúci zo zdrojov v zahraničí, a to bez ohľadu na jeho zdaniteľnosť v zahraničí.
Daňovník si v uvedenom prípade môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania o šesť kalendárnych mesiacov, nakoľko súčasťou príjmov daňovníka sú aj zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Otázka č. 8
Slovenský zamestnávateľ vykonal manželke daňovníka ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb za rok 2019. Keďže manžel pracuje v Rakúsku, potrebuje potvrdiť rakúsky formulár E9. Je to možné aj na základe ročného zúčtovania preddavkov na daň?
Odpoveď:
Správca dane potvrdí tlačivo zahraničnej finančnej správy EU/EWR (E9) len na základe podaného daňového priznania.
Ak bude daňovníčka žiadať o potvrdenie zahraničného tlačiva EU/EWR, musí podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb.
Otázka č. 9
Každý rok pravidelne zamestnávame pracovníka na dohodu o pracovnej činnosti na 2-3 mesiace v roku. Doteraz sme spoločnosť každý rok na začiatku pracovného vzťahu zaregistrovali k dani zo závislej činnosť a po ukončení platnosti dohody zrušili registráciu k dani zo ZČ. Je potrebné každý rok túto registráciu obnovovať a rušiť alebo môže dlhodobo zostať zamestnávateľ registrovaný k dani zo ZČ?
Odpoveď:
Zamestnávateľ, ktorý už nevypláca zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, môže správcovi dane:
a) len oznámiť, že v ďalších mesiacoch nebude nevyplácať zdaniteľné príjmy a z toho dôvodu nezasielať mesačné prehľady. Po vyplatení príjmu zašle prehľad za príslušný mesiac. (Povinnosť zaslať ročné Hlásenie za rok 2019 mu naďalej ostáva). Ak zamestnávateľ má povinnosť elektronickej komunikácie, oznámenie podá po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny na www.financnasprava.sk cez Katalóg formulárov/Elektronické formuláre /Podanie pre FS – Správa daní, kde oznámenie napíše do textu podania;
b) zrušiť registráciu platiteľa dane zo závislej činnosti. Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty je všeobecná a je zverejnená v ponuke elektronických formulárov – Registrácia na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty. Tlačivo po vyplnení – oznámenie zmeny týkajúcej sa registrácie – zánik povinnosti platiteľa dane z príjmov zo závislej činnosti zašle správcovi dane. V prípade, že znovu začne vyplácať zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, skutočnosť, že sa stal platiteľom dane, správcovi dane len oznámi a bude podávať mesačné prehľady a ročné hlásenie.
Otázka č. 10
Mám zamestnanca, ktorý je k 1.1.2019 starobný dôchodca, v našej spoločnosti bol v pracovnom pomere k 28.2.2019, neuplatňoval si nezdaniteľnú čiastku na daňovníka, vo februári ,keď končil pracovný pomer mu bolo vyplatené odstupné, základ dane mál 5200 € – teda mu bola zrazená vyššia daň. Vznikol mu preplatok. Od 3/2019 pracuje v našej spoločnosti na dohodu. Môže mu zamestnávateľ urobiť Ročné zúčtovanie dane a vrátiť preplatok – podotýkam, že si nebude ani dodatočne uplatňovať NČ, lebo príjem mal 10 924 € ? Ak mu vyplatím preplatok na dani, bude to v súlade so spomínaným zákonom ?
Odpoveď:
Ak uvedený zamestnanec (poberateľ starobného dôchodku) požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, Vy ako zamestnávateľ ho vykonáte v súlade s § 38 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov z úhrnu Vami vyplatených zdaniteľných príjmov (z pracovného pomeru i na základe dohody prípadne aj príjmov zo závislej činnosti od iných zamestnávateľov), pričom sa neuplatní nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (poberateľ starobného dôchodku k 1.1.2019)
Ak zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na základe žiadosti zamestnanca, je povinný vypočítaný preplatok dane zamestnancovi aj vrátiť najneskôr pri vyúčtovaní mzdy za apríl. O sumu preplatku z ročného zúčtovania môže zamestnávateľ znižovať odvod preddavkov na daň postupne do vysporiadania preplatkov. Suma preplatku sa uvádza na r.2 (mínusom) do výšky sumy na r.1. t. j. o sumu preplatku zníži odvod preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnávateľ nemá možnosť znížiť odvod preddavkov na daň o preplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň, o preplatok vyplatený z vlastných prostriedkov požiada správcu dane žiadosťou podanou cez elektronický formulár Podanie pre FS -Správa daní – Všeobecné podanie pre FS SR, kde do textu podania uvedie, že žiada o vrátenie sumy xx eur, ktorá bola zamestnancovi XY vyplatená ako preplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2019. V tomto prípade sa preplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania za rok 2019 v prehľade neuvádza. V žiadosti o vrátenie preplatkov z ročného zúčtovania preddavkov za rok 2019 uvedie zamestnanca a prislúchajúcu výšku preplatku z RZ, pričom sa môže odvolať na V. časť ročného hlásenia, kde je uvedená suma preplatku zamestnanca, ktorému bol preplatok vrátený z vlastných prostriedkov.